متطلبات خيارات الأسهم الحافزة

خيار حوافز الأسهم (إسو)

ما هو عليه:

خيار الأسهم المحفزة (إسو) هو نوع من خيار أسهم الشركة الممنوحة حصريا للموظفين. وهي تمنح إعانة ضريبة الدخل عند ممارستها.

كيف يعمل (مثال):

ويشار إلى خيارات الأسهم الحافزة أيضا باسم "خيارات أسهم الحوافز" أو "خيارات الأسهم المؤهلة".

يحصل الموظف على منفعة ضريبية عند ممارسة إسو لأن الفرد ليس عليه أن يدفع ضريبة دخل عادية على الفرق بين سعر الإضراب والقيمة السوقية العادلة للأسهم المصدرة. بدلا من ذلك - إذا تم الاحتفاظ بالأسهم لمدة سنة واحدة من تاريخ ممارسة الرياضة و 2 سنة من تاريخ المنحة - يدفع الموظف الضرائب على معدل ضريبة الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل (والذي عادة ما يكون أقل من ضريبة الدخل العادية معدل).

وعادة ما يكون سعر الإضراب عند سعر الإقفال أو بالقرب منه في تاريخ الإصدار. ولكن لا يمكن ممارسة إسو حتى سنوات عديدة في المستقبل وعادة تنتهي بعد عشر سنوات من إصدارها أو عند انتهائها، أيهما يأتي أولا.

لنفترض أن أسهم الشركة A تتداول حاليا عند 10 دولارات أمريكية. وتخلق الشركة (أ) حافزا لموظفيها لتنمية الشركة وزيادة سعر السهم من خلال منح إيزو بسعر 15 دولارا للسعر يمكن أن يمارس بعد عشر سنوات. إذا كان سعر السهم 16 $ بعد عشر سنوات، كل موظف منح إسو يجعل ربح 1 $ عند ممارسة الخيار. سوف يدفع شخص في شريحة ضريبة الدخل الهامشية البالغة 28٪ الضرائب على معدل الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل بدلا من ذلك (15٪ حتى 2018).

وعلى الرغم من أن نظام إسو يتمتع بمعاملة ضريبية أكثر مواتاة من خيارات الأسهم غير القانونية، فإنه يطلب من حامل الأسهم الاحتفاظ بها لفترة أطول من الزمن من أجل الحصول على أفضل معاملة ضريبية، مما يزيد من المخاطر الإجمالية للخيارات.

لماذا الأمور:

وأصبحت خيارات أسهم الحوافز شكلا شائعا من أشكال تعويضات الأسهم بسبب مزاياها الضريبية. لا يوجد دخل للإبلاغ عند ممارسة الخيار، وإذا كنت تحتفظ بالسهم لفترة طويلة بما فيه الكفاية، يتم التعامل مع مكسبك على بيعه ككسب رأسمالي طويل الأجل.

وهناك حجج ضد استخدام خيارات أسهم الحوافز ومعارضتها. والحجة الرئيسية في صالحهم هي أن تتماشى مصالح الموظفين والإدارة مع المساهمين من خلال منحهم حافزا لتنمية الشركة. ويرى آخرون أن خيارات الحوافز تشجع السلوك المحفوف بالمخاطر من جانب المديرين، حيث يتحمل المساهمون جميع المخاطر السلبية، في حين أن المديرين نظريا لديهم فقط إمكانيات صاعدة.

الآلات الحاسبة الأكثر شعبية.

مكتبة المحتوى.

إنفستينغانزويرز هو الدليل المرجعي المالي الوحيد الذي ستحتاج إليه. لدينا أدوات متعمقة تعطي الملايين من الناس في جميع أنحاء العالم مفصلة للغاية وشرح إجابات شاملة لأهم المسائل المالية.

نحن نقدم القاموس المالي الأكثر شمولا وأعلى جودة على هذا الكوكب، بالإضافة إلى الآلاف من المقالات، والآلات الحاسبة يدوية، والأجوبة على الأسئلة المالية المشتركة - كل 100٪ مجانا.

كل شهر، أكثر من مليون زائر في 223 بلدا في جميع أنحاء العالم تتحول إلى إنفستينسانزويرس كمصدر موثوق للمعلومات القيمة.

حقوق الطبع والنشر © 2018. إنفستينغانزويرز، Inc. جميع الحقوق محفوظة.

مقدمة إلى خيارات الأسهم الحوافز.

واحدة من الفوائد الرئيسية التي العديد من أصحاب العمل تقدم لعمالهم هي القدرة على شراء أسهم الشركة مع نوع من ميزة الضرائب أو المدمج في الخصم. هناك عدة أنواع من خطط شراء الأسهم التي تحتوي على هذه الميزات، مثل خطط خيار الأسهم غير المؤهلة. وعادة ما يتم تقديم هذه الخطط لجميع الموظفين في الشركة، من كبار المسؤولين التنفيذيين وصولا إلى موظفي الحراسة.

ومع ذلك، هناك نوع آخر من خيارات الأسهم، والمعروفة باسم خيار حافز الأسهم، والتي عادة ما تقدم فقط للموظفين الرئيسيين وإدارة الطبقة العليا. وتعرف هذه الخيارات أيضا باسم الخيارات القانونية أو المؤهلة، ويمكنها الحصول على معاملة ضريبية تفضيلية في كثير من الحالات.

الخصائص الرئيسية لل إسو.

وتشبه خيارات الأسهم الحافزة الخيارات غير القانونية من حيث الشكل والهيكل.

الجدول الزمني: يتم إصدار إسو في تاريخ البدء، والمعروف باسم تاريخ المنحة، ومن ثم يمارس الموظف حقه في شراء الخيارات في تاريخ التمرين. وبمجرد ممارسة الخيارات، يتمتع الموظف بحرية بيع الأسهم فورا أو الانتظار لفترة من الوقت قبل القيام بذلك. وخلافا للخيارات غير القانونية، تكون فترة العرض لخيارات أسهم الحوافز دائما 10 سنوات، وبعدها تنتهي الخيارات.

الإنهاء: تحتوي إسو عادة على جدول استحقاق يجب أن يكون راضيا قبل أن يتمكن الموظف من ممارسة الخيارات. يتم استخدام جدول الجرف القياسي لمدة ثلاث سنوات في بعض الحالات، حيث يصبح الموظف مكتملا بالكامل في جميع الخيارات التي صدرت له في ذلك الوقت. ويستخدم أرباب العمل اآلخرون جدول االستحقاق التدريجي الذي يسمح للموظفين بأن يستثمروا في خمس الخيارات الممنوحة كل سنة، ابتداء من السنة الثانية من المنحة. ثم يخول الموظف بالكامل جميع الخيارات في السنة السادسة من المنحة.

طريقة التمرين: خيارات الأسهم الحافزة تشبه أيضا الخيارات غير القانونية في أنها يمكن أن تمارس بطرق مختلفة مختلفة. يمكن للموظف دفع مبالغ نقدية مقدما لممارسته، أو يمكن ممارسته في معاملة غير نقدية أو باستخدام مقايضة الأسهم.

عنصر الصفقة: يمكن ممارسة إسو عادة بسعر أقل من سعر السوق الحالي، وبالتالي، توفير ربح فوري للموظف.

أحكام الاسترداد: هذه هي الشروط التي تسمح لصاحب العمل أن يتذكر الخيارات، مثل إذا ترك الموظف الشركة لسبب آخر غير الموت أو العجز أو التقاعد، أو إذا أصبحت الشركة نفسها غير قادرة ماليا على الوفاء بالتزاماتها مع الخيارات.

التمييز: في حين أن معظم أنواع أخرى من خطط شراء الأسهم للموظفين يجب أن تقدم لجميع الموظفين في الشركة الذين يستوفون متطلبات الحد الأدنى معينة، وعادة ما تقدم إسو فقط إلى المديرين التنفيذيين و / أو الموظفين الرئيسيين في الشركة. ویمکن تشبھ إيسوس بشکل غیر رسمي لخطط التقاعد غیر المؤھلة، والتي عادة ما تکون موجهة نحو أولئك الذین یواجھون أعلی ھیکل الشرکة، بدلا من الخطط المؤھلة التي یجب تقدیمھا لجمیع الموظفین.

الضرائب على إسو.

إيسوس مؤهلة للحصول على معاملة ضريبية أكثر ملاءمة من أي نوع آخر من خطة شراء الأسهم الموظفين. هذا العلاج هو ما يميز هذه الخيارات بعيدا عن معظم أشكال أخرى من التعويض القائم على الأسهم. ومع ذلك، يجب على الموظف الوفاء ببعض الالتزامات من أجل الحصول على المنفعة الضريبية. هناك نوعان من التصرفات ل إسو:

التصريح المؤهل: بيع أسهم إسو بعد سنتين على الأقل من تاريخ المنحة وبعد عام واحد من ممارسة الخيارات. ويجب الوفاء بكلتا الحالتين لكي يصنف بيع المخزون بهذه الطريقة. تنحية التخلص: بيع أسهم إسو التي لا تفي بمتطلبات فترة الحجز المقررة.

ومثلما هو الحال مع الخيارات غير القانونية، لا توجد أي عواقب ضريبية سواء في المنحة أو الاستحقاق. ومع ذلك، تختلف القواعد الضريبية لممارستها بشكل ملحوظ عن الخيارات غير القانونية. يجب على الموظف الذي يمارس خيارا غير قانوني الإبلاغ عن عنصر الصفقة في المعاملة كدخل مكتسب يخضع لضريبة الاستقطاع. سوف أصحاب إسو لا يقدم تقريرا في هذه المرحلة. لا يتم الإبلاغ عن أي نوع من الضرائب حتى يتم بيع الأسهم. إذا كان بيع األسهم صفقة مؤهلة، فإن الموظف لن يبلغ إال عن أرباح رأسمالية قصيرة األجل أو طويلة األمد من البيع. إذا كان البيع هو التصرف غير مؤهل، ثم الموظف سوف تضطر إلى الإبلاغ عن أي عنصر الصفقة من هذه العملية كما الدخل المكتسب.

يقول ستيف يتلقى 1،000 غير الأسهم الأسهم الخيارات و 2،000 خيارات الأسهم حافز من شركته. سعر ممارسة كل من هو 25 $. يمارس كل من كلا النوعين من الخيارات بعد حوالي 13 شهرا، عندما يتداول السهم عند 40 دولارا للسهم، ثم يبيع 1،000 سهم من الأسهم من خياراته الحافزة بعد ستة أشهر من ذلك، مقابل 45 دولارا للسهم. وبعد ثمانية أشهر، يبيع باقي الأسهم بسعر 55 دولارا للسهم.

أول بيع من أسهم الحوافز هو التصرف غير مؤهل، وهو ما يعني أن ستيف سوف تضطر إلى الإبلاغ عن عنصر الصفقة من 15000 $ ($ 40 سعر السهم الفعلي - 25 $ سعر ممارسة = 15 $ 1،000 سهم) كدخل المكتسب. سيتعين عليه أن يفعل الشيء نفسه مع عنصر الصفقة من ممارسته غير القانونية، لذلك سيكون لديه 30،000 $ إضافية W-2 الدخل للإبلاغ في السنة من التمارين الرياضية. لكنه سيبلغ فقط عن مكاسب رأسمالية طويلة الأجل من 30،000 $ (55 $ سعر البيع - 25 $ سعر التمرين 1000 سهم) لتأهله إسو التصرف.

وتجدر الإشارة إلى أن أرباب العمل غير مطالبين بحجب أي ضريبة من تمارين إسو، لذلك أولئك الذين ينويون اتخاذ تصرف عدم الأهلية يجب أن تأخذ الرعاية لرعاية الأموال لدفع الضرائب الاتحادية والولائية والمحلية، وكذلك الضمان الاجتماعي، والرعاية الطبية و فوتا.

التقارير و أمت.

وعلى الرغم من أنه يمكن الإبلاغ عن تصفيات إسو على أنها مكاسب رأسمالية طويلة الأجل في نموذج مصلحة الضرائب 1040، فإن عنصر الصفقة في الممارسة هو أيضا عنصر الأفضلية للضريبة الدنيا البديلة. يتم تقييم هذه الضريبة للموردين الذين لديهم مبالغ كبيرة من أنواع معينة من الدخل، مثل عناصر المساومة إسو أو مصلحة السندات البلدية، ويهدف إلى ضمان أن دافعي الضرائب يدفع على الأقل الحد الأدنى من الضريبة على الدخل التي من شأنها أن تكون خلاف ذلك الضرائب، حر. ويمكن حساب ذلك على شكل إرس 6251، ولكن يجب على الموظفين الذين يمارسون عددا كبيرا من إسو استشارة مستشار الضرائب أو المالية مسبقا حتى يتمكنوا من توقع العواقب الضريبية لعملياتهم بشكل صحيح. ويجب الإبلاغ عن العائدات المتأتية من بيع مخزون المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) في نموذج مصلحة الضرائب رقم 3921 ثم نقلها إلى الجدول دال.

الخط السفلي.

يمكن أن توفر خيارات الأسهم الحافزة دخل كبير لأصحابها، ولكن القواعد الضريبية لممارستها وبيعها يمكن أن تكون معقدة في بعض الحالات. لا تغطي هذه المقالة سوى النقاط البارزة لكيفية عمل هذه الخيارات والطرق التي يمكن استخدامها. لمزيد من المعلومات حول خيارات أسهم الحوافز، استشر ممثل الموارد البشرية أو المستشار المالي.

26 قانون الولايات المتحدة § 422 - خيارات الأسهم الحافزة.

إذا تم نقل حصة من الأسهم وفقا لممارسة فرد من خيار من شأنه أن يفشل في أن يكون مؤهلا كخيار حافز الأسهم بموجب الفقرة الفرعية (ب) لأنه كان هناك فشل في محاولة، أدلى بحسن نية، لتلبية متطلبات من الفقرة الفرعية (ب) (4)، يعتبر شرط الفقرة الفرعية (ب) (4) قد استوفي. إلى الحد الذي ينص عليه أمين الصندوق، تطبق قاعدة مماثلة لأغراض البند الفرعي (د).

إذا كان الشخص المعسر يحمل حصة من الأسهم المكتسبة عملا بممارسته لخيار أسهم الحوافز، وإذا نقلت هذه الحصة إلى أمين أو مستلم أو أي جهة أخرى مماثلة في أي إجراء بموجب المادة 11 أو أي إجراء إعسار آخر مماثل، لا فإن هذا التحويل، أو أي نقل آخر لهذه الحصة لفائدة دائنيه في هذه الدعوى، يشكل التصرف في هذه الحصة لأغراض الفقرة الفرعية (أ) (1).

ولا ينطبق البند الفرعي (ب) (6) إذا كان سعر الخيار عند منح هذا الخيار هو 110 في المائة على الأقل من القيمة السوقية العادلة للسهم الخاضع للخيار ولا يمكن ممارسة هذا الخيار بشروطه بعد انتهاء صلاحيته من 5 سنوات من تاريخ منح هذا الخيار.

لأغراض الفقرة الفرعية (أ) (2)، في حالة الموظف المعوق (بالمعنى المقصود في المادة 22 (ه) (3))، تكون فترة 3 أشهر من البند الفرعي (أ) (2) 1 سنة.

ولأغراض هذا القسم، تحدد القيمة السوقية العادلة للمخزون دون النظر إلى أي قيد آخر غير القيود التي لن تنقضي أبدا.

وبقدر ما تكون القيمة السوقية العادلة العادلة للمخزون التي يتم تحديد خيارات الأسهم التحفيزية لها (التي يتم تحديدها دون النظر إلى هذا القسم الفرعي) للمرة الأولى من قبل أي فرد خلال أي سنة تقويمية (بموجب جميع خطط شركة صاحب العمل الفردية و الشركات الأم والشركات التابعة) تتجاوز 000 100 دولار، تعامل هذه الخيارات كخيارات ليست خيارات الأسهم الحافزة.

وتطبق الفقرة (1) بأخذ الخيارات في الحسبان بالترتيب الذي منحت به.

ولأغراض الفقرة (1)، تحدد القيمة السوقية العادلة لأي مخزون من الوقت الذي يمنح فيه الخيار فيما يتعلق بهذا المخزون.

Subsec. (ج) (5) إلى (8). حانة. L. 101-508، § 11801 (c) (9) (C) (إي)، بارس. (6) إلى (8) من (5) إلى (7)، على التوالي، وضرب من الاسمية السابقة. (5) "التنسيق مع القسمين 422 و 424"، ونصها كما يلي: "لا تنطبق المادة 422 و 424 على خيار" حافز ".

1988-Subsec. (ب). حانة. ل. 100-647، § 1003 (d) (1) (A)، المدرج في النهاية "لا يشمل هذا المصطلح أي خيار إذا كانت شروط هذا الخيار (اعتبارا من الوقت الذي يمنح فيه الخيار) تعامل كخيار أسهم حافز ".

Subsec. (ب) (7). حانة. L. 100-647، § 1003 (d) (2) (B)، بارت. (7) التي تنص على ما يلي: "وفقا لشروط الخطة، فإن القيمة السوقية العادلة العادلة (التي تحدد في الوقت الذي يمنح فيه الخيار) للسهم الذي يمكن من خلاله ممارسة خيارات أسهم الحوافز للمرة الأولى من قبل هذا الفرد خلال أي سنة تقويمية (في إطار جميع خطط شركة صاحب العمل الفردية والشركات التابعة لها والشركات التابعة لها) لا تتجاوز 000 100 دولار ".

Subsec. (ج) (1). حانة. L. 100-647، § 1003 (d) (2) (C)، ريبلاسد "سوبكتيون (d)" فور "الفقرة (7) أوف باراكتيون (b)".

1986-Subsec. (ب) (7). حانة. L. 99-514، § 321 (a)، بار بار. (7) وخرج من الاسمية السابقة. (7) التي تنص على ما يلي: "لا يمكن ممارسة هذا الخيار بشروطه في حين أن هناك خيارا مستحقا (بالمعنى المقصود في البند الفرعي (ج) (7)) أي خيار لمخزون حافز منح قبل منح هذا الخيار إلى مثل هذا الفرد لشراء الأسهم في شركة صاحب العمل أو في شركة (وقت منح هذا الخيار) هي أحد الوالدين أو الشركات الفرعية التابعة لصاحب العمل، أو في الشركة السلف لأي من هذه الشركات؛ و".

Subsec. (ب) (8). حانة. L. 99-514، § 321 (a)، شوت أوت بار. (8) التي تنص على ما يلي: "في حالة الخيار الممنوح بعد 31 ديسمبر 1980، وبموجب شروط الخطة، فإن القيمة السوقية العادلة العادلة (التي تحدد في الوقت الذي يمنح فيه الخيار) لا يجوز أن يمنح الموظف خيارات الأسهم التحفيزية في أي سنة تقويمية (بموجب جميع هذه الخطط الخاصة بمؤسسة صاحب العمل وشركته الأم والشركات التابعة) لا تتجاوز 000 100 دولار زائد أي نقل غير مستعمل إلى ذلك العام ".

Subsec. (ج) (1). حانة. (9) من الفقرة الفرعية (ب) من الفقرة الفرعية (ب) من الفقرة الفرعية (ب) من الفقرة الفرعية (ب) من الفقرة الفرعية (ب) من الفقرة الفرعية (ب) من الفقرة الفرعية (ب) من الفقرة الفرعية (ب) من الفقرة الفرعية (ب) من الفقرة الفرعية (ب).

Subsec. (ج) (4). حانة. L. 99-514، § 321 (b) (1)، بار. (5) على أنه (4) وخرج من الاسمية السابقة. (4) المتعلقة بنقل الحد غير المستخدم.

Subsec. (ج) (5) و (6). حانة. L. 99-514، § 321 (b) (1) (B)، بارس. (6) و (8) ك (5) و (6) على التوالي. السابق قدم المساواة. (5) أعيد تصميمها (4).

Subsec. (ج) (7). حانة. L. 99-514، § 321 (b) (1)، بار. (9) على أنه (7) وخرج من الاسم السابق. (7) التي تنص على أنه لأغراض البند الفرعي. (ب) (7) يعامل أي خيار لمخزون الحوافز على أنه خيار مستحق حتى يمارس هذا الخيار بالكامل أو ينتهي صلاحيته بسبب انقضاء الوقت.

Subsec. (ج) (8). حانة. L. 99-514، § 321 (b) (1) (B)، بار. (10) كما (8). السابق قدم المساواة. (8) أعيد تصميمها (6).

Subsec. (ج) (9). حانة. L. 99-514، § 321 (b) (1) (B)، بار. (9) كما (7).

حانة. L. 99-514، § 1847 (b) (5)، سوبستتوتد "سيكتيون 22 (e) (3)" فور "سيكتيون 37 (e) (3)".

Subsec. (ج) (10). حانة. L. 99-514، § 321 (b) (1) (B)، بار. (10) كما (8).

1984-Subsec. (ج) (9). حانة. L. 98-369، § 2662 (f) (1)، ريبلاسوتد "سيكتيون 37 (e) (3)" فور "سيكتيون 105 (d) (4)".

1983-Subsec. (ب) (8). حانة. L. 97-448، § 102 (j) (1)، استبدال "خيارات الأسهم الحافزة الممنوحة" ل "الخيارات الممنوحة".

Subsec. (ج) (1). حانة. L. 97-448، § 102 (j) (2)، استبدال "جهود حسن النية لتقييم المخزون" ل "ممارسة الخيار عندما يكون السعر أقل من قيمة الأسهم" على قدم المساواة. (1)، مع إدراج الجملة التي تنص على أن قاعدة مماثلة لتلك المنصوص عليها بالفعل في الفقرة تنطبق، في حدود ما ينص عليه الأمين العام في اللوائح، لأغراض المساواة. (8) من المادة الفرعية. (ب) والمساواة. (4) من البند الفرعي. (ج).

Subsec. (ج) (2) (A). حانة. L. 97-448، § 102 (j) (3)، يستعاض عن "أي من الفترات" عن "فترة السنتين".

Subsec. (ج) (4) (A) (ب). حانة. L. 97-448، § 102 (j) (4)، استبدال "خيارات الأسهم الحافزة الممنوحة" ل "الخيارات الممنوحة".

تعديل بواسطة حانة. ل. 100-647 فعالة، ما لم ينص على خلاف ذلك، كما لو كان مدرجا في قانون الإصلاح الضريبي لعام 1986، حانة. L. 99-514، التي يتصل بها هذا التعديل، انظر القسم 1019 (أ) من الحانة. L. 100-647، المبينة كمذكرة تحت القسم 1 من هذا العنوان.

تعديل بموجب المادة 1847 (ب) (5) من الحانة. L. 99-514، ما لم ينص على خلاف ذلك، كما لو كانت مدرجة في أحكام قانون الإصلاح الضريبي لعام 1984، حانة. L. 98-369، ديف. ألف، التي يتصل بها هذا التعديل، انظر القسم 1881 من الحانة. L. 99-514، المبينة كمذكرة تحت القسم 48 من هذا العنوان.

تعديل حسب القسم 2662 من حانة. L. 98-369 فعالة كما لو كانت مدرجة في سن تعديلات الضمان الاجتماعي لعام 1983، حانة. L. 98-21، انظر القسم 2664 (a) أوف بوب. L. 98-369، المبينة في المذكرة 401 من الباب 42، الصحة العامة والرعاية الاجتماعية.

تعديل بواسطة حانة. L. 97-448، ما لم ينص على خلاف ذلك، كما لو كانت قد أدرجت في قانون ضريبة الانتعاش الاقتصادي لعام 1981، حانة. L. 97-34، التي يتصل بها هذا التعديل، انظر القسم 109 من الحانة. L. 97-448، المبينة كمذكرة تحت القسم 1 من هذا العنوان.

للأحكام التي لا شيء في التعديل من قبل حانة. L. 101-508 على أنه يؤثر على معاملة بعض المعاملات التي تحدث أو الممتلكات المكتسبة أو بنود الدخل أو الخسارة أو الخصم أو الائتمان التي أخذت في الاعتبار قبل 5 نوفمبر 1990، لأغراض تحديد المسؤولية عن الضرائب للفترات المنتهية بعد 5 نوفمبر 1990، انظر القسم 11821 (ب) من الحانة. L. 101-508، المبينة كمذكرة تحت القسم 45K من هذا العنوان.

للاطلاع على الأحكام التي تدعي أنه في حالة إدخال أي تعديلات على العنوان الفرعي أ أو العنوان الفرعي جيم من العنوان الحادي عشر [§§ 1101-1147 و 1171-1177] أو العنوان الثامن عشر [§§ 1800-1899A] من بوب. L. 99-514 يتطلب تعديل أي خطة، لا يلزم إجراء تعديل الخطة قبل بداية الخطة الأولى التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 1989، انظر القسم 1140 من الحانة. L. 99-514، بصيغته المعدلة، كمذكرة تحت القسم 401 من هذا العنوان.

قرارات مكتوبة لهذا القسم.

وتؤخذ هذه الوثائق، التي يشار إليها أحيانا باسم "أحكام الرسائل الخاصة"، من صفحة تحديد المطالبات المكتوبة إرس؛ فإن مصلحة الضرائب الأمريكية تنشر أيضا شرحا وافيا لما هي عليه وماذا تعني. يتم تحديث مجموعة (في نهاية لدينا) يوميا. يبدو أن مصلحة الضرائب تحديث قوائمها كل يوم جمعة.

لاحظ أن مصلحة الضرائب غالبا ما تكتب الوثائق في سهل جدا، فانيلا، بطريقة مزدوجة. لا تفترض أن المستندات ذات العناوين المتطابقة هي نفسها، أو أن وثيقة لاحقة تحل محل آخر بنفس العنوان. ومن غير المحتمل أن يكون الأمر كذلك.

تظهر تواريخ الإصدار تماما كما نحصل عليها من مصلحة الضرائب الأمريكية. ومن الواضح أن بعضها خاطئ، ولكننا لم نبذل أي محاولة لتصحيحها، حيث أننا لا نخمن بطريقة صحيحة في جميع الحالات، ولا نريد أن نضيف إلى الارتباك.

نحن اقتطاع النتائج في 20000 البنود. بعد ذلك، كنت لوحدك.

هذه قائمة بأجزاء ضمن قانون اللوائح الفيدرالية التي يوفرها هذا القسم من قانون الولايات المتحدة سلطة صنع القواعد.

لا يضمن أن تكون دقيقة أو ما يصل إلى التاريخ، على الرغم من أننا نقوم بتحديث قاعدة البيانات أسبوعيا. يتم وصف مزيد من القيود على الدقة في موقع غبو.

26 كفر - الإيرادات الداخلية.

26 كفر بارت 48 - مانوفاتوررز أند ريتايلرز إكسيس تاكسيس.

ليس لدى لي أي سيطرة على أي موقع إنترنت خارجي يحتوي على روابط أو مراجع لي.

خيار الحوافز الأسهم - إسو.

ما هو "خيار الحوافز الأسهم - إسو"

خيار خيار الحوافز (إسو) هو نوع من خيار الأسهم للموظفين مع فائدة ضريبية، عند ممارسة، عدم الاضطرار إلى دفع ضريبة الدخل العادية. وبدلا من ذلك، تخضع الخيارات للضريبة بمعدل ربح رأس المال.

كسر "خيار الحوافز الأسهم - إسو"

وعلى الرغم من أن المعايير الدولية للتوحيد القياسي تتمتع بمعاملة ضريبية أكثر ملاءمة من خيارات الأسهم غير المؤهلة، فإنها تتطلب أيضا من الحائز أن يتحمل المزيد من المخاطر من خلال الاضطرار إلى الاحتفاظ بالمخزون لفترة أطول من الزمن من أجل الحصول على أفضل معاملة ضريبية.

أيضا، يجب تلبية متطلبات عديدة من أجل التأهل ك إسو.

خيارات الأسهم الحافزة (إيسوس)

س: ما هو خيار المخزون الحافز (أن & # 8220؛ إسو & # 8221؛)؟

ج: خيار خيار الحوافز هو خيار الأسهم الذي يستوفي المعايير التي يجب أن تكون مؤهلة كخيار حافز بموجب المادة 422 من قانون الإيرادات الداخلية. من بين أمور أخرى، يجب أن تمنح إسو وفقا لخطط وافق المساهمين.

تخضع إسو للمعاملة الضريبية المختلفة، وربما تكون أكثر ملاءمة من المعاملة الضريبية التي تمنح خيارات الأسهم غير المؤهلة أو غير المالية.

يجب أن تكون موظفا لتلقي شهادة الأيزو. وبالتالي، فإن المدراء من غير الموظفين والمستشارين من غير الموظفين غير مؤهلين ولا يمكنهم الحصول على إسو.

فقط 100،000 $ في إسو يمكن أن تصبح ممارسة خلال أي 1 سنة.

إسو لديها 2 فترات عقد. يجب عليك الاحتفاظ بالسهم لمدة سنة واحدة بعد التمرين، وبعد سنتين من تاريخ منح الخيار. يفشل معظم مستلمي إسو في تلبية هذه المتطلبات.

إذا كنت تلبية فترات عقد، مكاسبك على بيع النهائي من الأسهم ستكون مكاسب رأس المال. لن يكون لديك دخل عادي على ممارسة الرياضة، ولكن انتشار على ممارسة سيكون تعديل أمت. لا توجد ضريبة تشغيل مستقطعة بسبب ممارسة الأيزو.

ويقلل العاملون من تأثير أمت، ومن ثم لا يستطيعون دفع قيمة أمت عند استحقاقها. لأنه لا يوجد حجب، فمن السهل أن تحصل في ورطة. ولا يوجد أي خصم لصاحب العمل على نظام إسو يتم الوفاء بفترات الاحتفاظ به.

س: هل يمكن منح خيار الأسهم الحافزة لموظف بدوام جزئي؟

س: هل يمكن منح خيار شراء حافز لمقاول مستقل؟

ج: لا يمكن منح إسو فقط للموظفين.

س: هل يمكن منح خيار الأسهم الحافزة لمدير غير الموظف؟

ج: لا يمكن منح إسو فقط للموظفين.

س: هل هناك متطلبات الإبلاغ عن تمارين إسو؟

يجب على أصحاب العمل الآن تقديم إشعار للموظفين وموظفي مصلحة الضرائب عندما يمارس الموظفون شهادة الأيزو.

& # 8220؛ النموذجان 3921 و 3922. ويلزم تقديم النموذجين 3921 و 3922 لبعض عمليات نقل الأسهم التي تحدث بعد عام 2009. ويلزم إيداع هذه المعلومات في القسم 6039، بصيغته المعدلة بموجب قانون الإعفاء الضريبي والرعاية الصحية لعام 2006 (القانون العام 109-432).

استخدام النموذج 3921 للإبلاغ عن نقل الشركة من الأسهم وفقا لممارسة الموظف لخيار الأسهم حافز الموصوفة في القسم 422 (ب). استخدم النموذج 3922 للإبلاغ عن نقل المخزون من قبل الموظف الذي تم شراء السهم فيه وفقا لممارسة الخيار الموضح في القسم 423 (ج). & # 8221؛